스톡 옵션 과세 대상 이벤트

과세 이벤트.
'과세 대상'의 정의
이벤트를 실행하는 당사자에 대해 세금 결과를 초래하는 모든 이벤트 또는 트랜잭션. 투자자를위한 과세 대상 사건의 일반적인 예로는이자 및 배당금 수령, 이득을위한 유가 증권 매도, 옵션 행사 등이 있습니다.
탈주 '과세 이벤트'
투자자는 과세 대상을 제한하거나 최소한 높은 세율 이벤트를 최소화하면서 낮은 세율을 극대화하는 데 주력해야합니다.
단기 자본 이득을 제거하기 위해 1 년 이상 수익을 낼 수있는 주식을 보유하는 것은 과세 대상 사건의 영향을 최소화하는 가장 쉬운 방법 중 하나입니다.

스톡 옵션 과세 대상 이벤트
귀하가 귀하의 서비스에 대한 지불로 재고를 살 수있는 옵션을 받으면 옵션을받을 때, 옵션을 행사할 때, 또는 옵션을 행사할 때받은 옵션 또는 주식을 처분 할 때 소득을 가질 수 있습니다. 스톡 옵션에는 두 가지 유형이 있습니다.
종업원 주식 매입 계획 또는 인센티브 스톡 옵션 (ISO) 계획에 따라 부여 된 옵션은 법정 스톡 옵션입니다. 종업원 주식 매입 계획이나 ISO 계획에 따라 부여되지 않는 스톡 옵션은 비상 무적 스톡 옵션입니다.
법적 또는 비 기명식 스톡 옵션 부여 여부를 결정하는 데 도움이 필요하면 간행물 525, 과세 및 비양도 소득을 참조하십시오.
법정 스톡 옵션.
고용주가 법정 스톡 옵션을 부여한 경우 일반적으로 옵션을 수령하거나 행사할 때 총소득을 포함하지 않습니다. 그러나 ISO를 행사하는 해에는 귀하에게 대안의 최소 세금이 부과 될 수 있습니다. 자세한 내용은 양식 6251 (PDF)을 참조하십시오. 옵션을 행사하여 구입 한 주식을 판매 할 때 과세 소득 또는 공제액 손실이 발생합니다. 일반적으로이 금액을 자본 이득 또는 손실로 간주합니다. 그러나 특별 보유 기간 요건을 충족시키지 않으면 판매 수입을 경상 소득으로 처리해야합니다. 임금으로 처리되는 금액을 주식의 처분에 따른 손익 결정시 주식 기준으로 추가하십시오. 스톡 옵션의 유형에 대한 구체적인 내용과 소득 신고시기 및 소득세 목적 상 수입이보고되는 방법에 대한 규칙은 출판물 525를 참조하십시오.
인센티브 스톡 옵션 - ISO를 행사 한 후, 귀하는 고용주로부터 Form 3921 (PDF), 섹션 422 (b)에 따른 인센티브 스톡 옵션 행사를 받아야합니다. 이 양식은 귀하의 반환시보고 될 올바른 자본 및 경상 이익 (해당되는 경우)을 결정하는 데 필요한 중요한 날짜와 값을보고합니다.
종업원 주식 매입 계획 - 종업원 주식 매입 계획에 따라 부여 된 옵션을 행사하여 취득한 주식을 처음 양도하거나 매각 한 후, 귀하는 고용주로부터 Form 3922 (PDF), 종업원 주식 매입 계획을 통해 취득한 주식 양도 계획서 섹션 423 (c). 이 양식은 귀하의 반환시보고 될 정확한 자본 및 경상 이익을 결정하는 데 필요한 중요한 날짜와 값을보고합니다.
비공식 스톡 옵션.
고용주가 비정규 주식 매입 선택권을 부여하는 경우, 포함 할 소득 금액과이를 포함 할 시간은 옵션의 공정한 시장 가격을 쉽게 결정할 수 있는지 여부에 달려 있습니다.
쉽게 결정된 공정한 시장 가치 - 옵션이 기존 시장에서 활발하게 거래되는 경우 옵션의 공정한 시장 가치를 쉽게 결정할 수 있습니다. 옵션의 공정한 시장 가치를 쉽게 결정할 수있는 다른 상황에 대해서는 출판물 525를 참조하고, 공정한 시장 가격으로 쉽게 결정할 수있는 옵션에 대해 소득 신고시기를 결정하는 규칙을 참조하십시오.
쉽게 결정되지 않음 공정한 시장 가치 - 대부분의 비 공격적 옵션에는 공정 가치로 측정 가능한 시장 가치가 없습니다. 쉽게 결정할 수있는 공정 시장 가격이없는 비거주 옵션의 경우, 옵션이 부여 될 때 과세 대상은 없지만 옵션 행사를 할 때 지불 한 금액보다 적은 금액으로 행사할 때받는 재고의 공정한 시장 가치를 소득에 포함시켜야합니다. 옵션을 행사하여받은 주식을 판매 할 때 과세 대상 소득 또는 공제액이 있습니다. 일반적으로이 금액을 자본 이득 또는 손실로 간주합니다. 특정 정보 및보고 요구 사항은 간행물 525를 참조하십시오.

스위스 - 스톡 옵션의 과세 변경.
GMT 고객 알리미 시리즈 - 2013/07.
스위스 & ndash; 주식 옵션 과세에 대한 변경.
스위스의 스톡 옵션에 대한 과세는 2013 년 초부터 유효합니다. 이전에는 스위스를 구성하는 26 개 주나 행정 구역 각각이 수입과 사회 세 목적을 위해 형평에 대한 세액 공제가 허용되었습니다. 또한, 옵션은 다른보고 요구 사항의 적용을받습니다. 때로는 종업원이 여러 주에 거주한다는 사실로 인해 고용주는 다양한 주정부의 처우를 준수하기 위해 수많은 세금 판결을 받아야했습니다. 세율은 주별로 다르지만 올해부터 새로운 연방 세법은 다양한 형태의 형평에 대한 과세 및보고 요구 사항을 단순화하고 명확하게합니다.
과세 포인트, 원천 징수 의무 및 고용주보고 요건은 연방 차원의 모든 주에서 간소화되었습니다. 이것은 스위스 회사로부터 주식 보상을받는 국제 직원 및 스톡 옵션의 가득 기간 동안 스위스에 거주하거나 스위스에 거주 한 사람들에게 특히 중요합니다.
제한없는 종업원 지분 및 상장 기업으로부터의 보증상은 여전히 ​​교부금 / 보상 / 조끼 (RSU, RS, SAR)에 부과됩니다. 따라서이 세금은 국제 직원에게 아무런 변화가 없습니다. 또한 스위스에서 보조금에 부과 된 주식 보상은 스위스 법에 따라 면세로 행사할 수 있습니다.
대조적으로 가장 중요한 변화는 주식의 옵션 (제한이있는 경우)이 현재 운동시 과세 대상이되는 것과 관련됩니다. 과세 대상 사건이 발생하는 순간은 가득 기간 동안 스위스 및 기타 국가에서 근무하는 개인에게 영향을 미치게됩니다. 새로운 법은 운동시 세금이 부과되는 수여 옵션의 가득 기간 동안 스위스 내외로 이사하는 직원의 과세에 대한 지침을 제공합니다.
스위스는 모바일 근로자를위한 주식 과세와 관련하여 소득과 자본에 대한 이중 과세 방지 모델 협약 (OECD)을 채택했습니다.
해외에 거주하는 직원에게 부여 된 옵션의 경우 스위스로 이주한 후 행사되며, 스위스의 근무일 수를 보조금에서부터 조끼까지의 총 근무일 수와 비교하여 비례하여 스위스 세금을 적용 받게됩니다. 근무일에는 고용주와 고용인 간의 관계가있는 기간 동안 휴가, 주말, 법정 공휴일 및 기타 결근이 포함됩니다. 스위스 근무일은 제 3 국의 근무일 기준으로 단축됩니다.
스위스에 거주하는 동안 옵션을 부여 받았지만 해외에 거주하면서 행사를하는 경우 스위스 고용주는 스위스 근무일과 관련된 소득에 대해 세금을 송금해야합니다. 이 요건은 개인이 직원이 아닌 경우에도 적용됩니다. 스위스 근로일과 외국 관할권이 포함될 수있는 총 근무일 간의 배분을 기준으로 스위스 출처 소득을 추적해야하므로 고용주가 어려워집니다. 비 스위스 거주자 (아웃 바운드)에 대해서는 11.5 %의 균일 세율이 적용됩니다.
보고 요건 외에도 고용주는 고용인의 거주자의 주정부 세무 당국에 옵션 부여를 알릴 의무가 있습니다. 이전 법령에 따르면 고용주는 연례 증서를 발행 할 때 소득 및 참가 계획의 세부 사항을보고하고 과세 대상 사건시 수정 사항을 주 당국에보고해야했습니다.
GMT는 위의 입법에 비추어 스위스 내외부 양수인이있는 회사 측에서 다음 조치를 취할 것을 권장합니다.
1. 회사는 자신의보고가 새로운 법규를 준수하도록 급여 및 급여 인증서 프로세스를 수정해야합니다.
2. 주식 보상을받는 스위스의 양수인을 고용 한 고용주는 스톡 옵션 계획을 검토하여 위에서 언급 한 세제 사건과 양립 할 수 있는지 확인해야합니다. 이 변경 사항을 준수하기 위해 세금 균등 정책을 업데이트하면 스위스 세금 공제 대상입니다.
3. 기업은 국제 직원을 추적 할 수있는 시스템을 구현하고 모니터링해야합니다. 스위스 출처의 지분 소득과 원천 징수해야하는 세금 부채를 포함하여 스위스 세무 당국에 배당되어보고되는 총 지분 소득의 부분.

미국 : 스톡 옵션의 국경 간 과세.
스톡 옵션은 점차 국제 경영진 보상 패키지의 중요한 구성 요소입니다. 세금 징수 및 고용주와 직원 모두에게 기회가 있으며, 특히 하나 이상의 과세 관할권이 관련되어있는 경우 특히 그렇습니다. 따라서 고용주와 직원은 처음부터 이슈를 해결하는 것이 중요합니다. 개인에 대한 소득세 배분 외에도 고용주가 캐나다 회사 일지라도 미국 고용 세 원천 징수, 비거주자에 대한 잠재적 인 미국 재산세와 같은 예기치 않은 영향이 있습니다. 고려해야 할 주요 질문 몇 가지를 따릅니다.
옵션의 종류는 무엇입니까?
직원은 미국 세법에 따라 스톡 옵션의 특징을 알아야합니다. 모든 스톡 옵션이 인센티브로 의도되었지만 특정 유형의 옵션은 인센티브 스톡 옵션 ( "ISO")으로 규정됩니다. 그러한 옵션을받은 개인은 옵션이 부여되거나 행사 될 때 보상 소득에 대한 세금을 부과하지 않습니다. 수취인이 주식을 매각하는 경우, 수령인은 적격 판매를 가정 할 때 장기 이득에 대한 과세 대상이됩니다. 대조적으로, 비법권 스톡 옵션 ( "NQSO")의 수취인은 옵션이 행사되는 해에 보상 소득에 대해 과세됩니다. 과세 대상 보상은 행사 일의 행사 가격과 주식의 공정한 시장 가격의 차이만큼의 금액입니다. NQSO가 행사되고 주식이 취득 된 후에, 그 주식은 종업원의 투자로서 과세 목적으로 취급됩니다. 행사 일 이후 주가가 고평가되면 직원은 주식을 매각 할 수 있으며 자본 이득에 대한 세금을 납부하게됩니다.
세금 징수 대상은 어디입니까?
미국 거주자와 시민은 전세계 소득에 대해 과세됩니다. NQSOs를 소지하고 미국으로 이주한 비거주자는 옵션이 미국 거주자 인 동안 행사되는 경우 옵션 소득의 전체 금액에 대해 과세 대상이됩니다. 미국 시민권자가 아닌 개인이 NQSO 행사 당시 미국의 비거주자 인 경우, 비거주자는 신체적으로 유나이티드 밖에있는 동안 수행 된 서비스에 기인하는 옵션 소득 부분에 대해 미국 세금이 면제됩니다 미국. 그러나 이러한 개인은 미국에서 수행 된 서비스로 인한 소득에 대해 미국세의 적용을받을 수 있습니다. 미국과 외국 소스 간의 옵션 소득 배분은 개인이 미국에서 일한 일수와 해당 기간 동안 개인이 미국 이외 지역에서 일한 일수를 기준으로 할 수 있습니다. 국제 경영진은 매일 매일의 근무지와 근무일 또는 휴무일을 신중하게 기록하는 것이 중요합니다. 고용주가 미국 고용 세금 요건을 준수하는 것도 중요합니다. 외국 고용주와 미국 고용주 모두에게 적용됩니다.
하나 이상의 국가에서 과세 대상이거나 한 국가에서 다른 국가로 이전하는 개인은 국가의 세법이 옵션의 과세를 조화시키지 않으면 이중 과세에 직면 할 수 있습니다. 과세 대상 및 과세 시간은 동일하지 않거나 세액 공제가 가능하지 않을 수 있습니다. 예를 들어, 외국에 거주하고 근무하는 미국 시민이 외국 회사 NQSOs를 수령하고 행사하는 경우 미국은 옵션 소득 (외국인 근로 소득 제외 대상)에 세금을 부과합니다. 외국인이 4 년 후에 주식을 판매 할 때까지 외국인이 옵션 소득에 세금을 부과하지 않는 경우, 외국인 거주자 인 경우에도시기와 금액 및 세금 대상 유형의 불일치가 발생합니다. 외국 세액 공제의 잠재적 이익은 상실 될 수 있습니다.
미국 관세는 적용됩니까?
미국 회사의 스톡 옵션의 공정한 시장 가치는 사망자의 과세 대상에 포함됩니다. 해당 개인이 미국 시민권자인 경우 해당 개인의 전세계 부동산의 공정한 시장 가치는 부동산 세의 적용을받습니다. 미국 시민권 자나 미국 거주자가 아닌 개인은 미국 내 재산만으로 미국 재산세가 부과됩니다. 미국 회사에서 주식을 취득하는 옵션은 국세청 (Internal Revenue Service)에 의해 세금이 부과되는 미국 내 부지 속성으로 간주됩니다. 그 결과로 개인과 그 또는 그녀의 재산에 대한 과세의 불일치가있을 수 있습니다.
스톡 옵션 플랜을 채택하기 전에 고용주는 모든 종업원에 대한 세금 영향을 고려해야합니다. 계획은 국제 기업과 국제 경영진의 요구를 수용 할 수 있도록 설계 될 수 있습니다. 스톡 옵션을받는 개인은 옵션을 행사할시기를 결정할 때 가능한 미국 및 해외 세금 영향을 고려해야합니다.
이 기사의 내용은 주제에 대한 일반적인 지침을 제공하기위한 것입니다. 특정 상황에 대한 전문적인 조언을 구해야합니다.
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