Iso 스톡 옵션 disqualifying disposition

AMT Disqualifying Disposition - 스톡 옵션 세금 계산.

대체 최소 세금 (AMT)은 공정한 시가가 행사 가격보다 높은 경우 인센티브 스톡 옵션 (ISO)을 행사할 때 비상장 회사의 현재 및 전 직원에게 적용될 수 있습니다. 많은 직원들이 장기 자본 이득을 위해 1 년 시계를 시작하기 위해 유동성 전에 운동을하지만 AMT가 매우 비쌉니다. 귀하의 회사가 내년에 공개 될 가능성이있는 경우 특히 그렇습니다. 이 경우 귀하의 옵션이 부여 된 이후 귀하의 주식의 공정한 시장 가치가 상당히 상승했을 수 있습니다. 올해 초 스톡 옵션을 행사했다면, 12 월 31 일까지 실격 처리를 통해 세금을 줄일 수 있습니다.

캘리포니아 나 뉴욕 같은 주에있는 직원들은 높은 세금과 높은 부동산 비용으로 인해 특히 취약합니다. 주 소득세, 재산세 및 모기지이자 공제액이 총 수입에 비해 높으면 고전적으로 부유하지 않더라도 AMT가 발생하기 쉽습니다. AMT에 대한 또 다른 공통적 인 방아쇠는 정기적 인 소득세보다 낮은 장기 자본 이득으로 인한 소득의 상당 부분을 차지하는 것입니다. 또한 AMT를 지불 할 때, 장기 양도 이익을 계산하기위한 주식에 대한 비용 기준은 여전히 ​​행사 가격에 불과합니다. 즉, AMT는 행사 가격을 기준으로 최종 유동성으로 다시 지불하기 때문에 이중 과세 형식과 같습니다. 수년간 대규모 ISO 운동과 관련된 비용 만 지불하는 사람들을 위해 AMT를 회수하는 간단한 방법이 없다는 것은 제한된 신용 시스템을 통해 동일한 주식 블록에 대해 두 차례 세금을 내고 수년 동안 천천히 회복 할 수 있다는 것을 의미합니다. 항상 AMT의 적용을받는다면 문제는 없지만 장기간 자본 이득을 얻지는 못할 것입니다. 내국세 법 제 422 (c) (2) 조에 언급 된 AMT 실격 처리는 AMT로부터 구제를 찾는 더 좋은 방법 중 하나입니다. 간단히 말해, 연습과 동일한 과세 연도에 ISO 실행으로 인한 주식을 판매하는 경우, 더 이상 유령 증서로 AMT를 지불 할 필요가 없으며 대신 실제 이익에 대한 경상 소득세를 납부해야합니다.

스톡 옵션을 행사하는 비용이 이미 매우 높을 수 있으므로 이중 과세를 추가하면 전체 투자가 위험 부담이 될뿐만 아니라 부담이 더 커집니다. 이것이 위험을 줄이기위한 해결책은 세금을 포함하여 스톡 옵션 행사의 전체 비용을 충당하기 위해 ESO 기금으로부터 자금을 조달하는 것입니다. ESO가 귀하의 옵션 행사에 자금을 제공하는 간접적 인 혜택은 AMT의 전부는 아닐지라도 많은 부분을 제거하고 전체 세금 부담을 줄일 수있는 실격 처리입니다. 개념적으로, ESO는 주식에 할부 상환을하고 있습니다. 첫 번째 분납은 귀하의 운동 비용이며, 두 번째 분납은 세금에 필요한 돈이며, 선택적 3 차 분납은 발생할 수있는 2 차 유동성이며, 최종 유동성 (IPO 또는 M & A)에서 발생하는 최종 분납입니다. 최종 분할 금액은 그 당시의 주식 가치에 달려 있기 때문에 사실상 무한한 상승 잠재력을 유지하는 동시에 그 이익이 실제로 실현 될 때까지 유령에 대한 세금을 연기합니다. 연기의 가치는 두 배입니다. 첫째, 유령 확산에 세금을 선납하는 대신 현실화가 이루어질 때 실제로 세금을위한 돈이 있습니다. 둘째, 신생 기업의 유동성에 대한 평균 시간이 최근 몇 년 동안 증가 해 왔기 때문에 주머니에 세금을 보관하는 시간 가치는 매우 예외적 일 수 있습니다. 금년 초에 ISO 스톡 옵션을 행사하고 내년 세금 부담에 관심이 있다면 ESO는 AMT 문제가 해결되고 원래의 연습 비용이 환불되기 때문에 이상적인 솔루션입니다. 가장 중요한 문제는 귀하의 ESO 거래가 AMT 실격 처리를위한 자격 취득을 위해 옵션 행사와 동일한 과세 연도에 이루어져야하므로 12 월 31 일에 귀하를 괴롭히지 마십시오!

판매 또는 IPO와 같은 주식 발행 회사와 관련된 유동성 행사가 발생하지 않는 한 ESO의 프로그램에 따라 상환금이 부과되지 않습니다. 그때조차도, 당신은 위험에 처해 있지 않습니다. 왜냐하면 상환액은 그 당시 주식이 가치가있는 것보다 결코 높지 않기 때문입니다. ESO가 귀하에게 어떤 혜택을 줄 수 있는지에 관한 더 자세한 정보는 ESO 기금으로 연락하십시오. AMT 지불 비용을 산정하는 방법에 대한 자세한 내용은이 페이지를 참조하십시오. 스톡 옵션에 대한 세금 절약 팁 요약은이 페이지를 참조하십시오.

999 베이커 웨이 스위트 400 San Mateo, CA 94404.

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ISO와 NSO의 차이점은 무엇입니까?

[다음은 포괄적 인 대답이 아닙니다. 자신의 세무사와 상담하고 의견에 특정 질문에 답할 것을 기대하지 마십시오.]

인센티브 스톡 옵션 (& # 8220; ISOs & # 8221;)은 직원에게만 부여 할 수 있습니다. 직원, 컨설턴트 및 이사를 포함한 모든 사람에게 비공식 스톡 옵션 (& nbsp; NSOs & # 8221;)을 부여 할 수 있습니다.

일반 국민 소득세는 공정 가치로 측정하며, 경상 이익은 행사 가격의 행사 일의 주식 시가가 공정 가치를 초과하는 경우 시장 가격을 초과하는 금액을 기초로하여 시장 가격을 결정합니다. 직원의 통계청 (NSO) 운동은 원천 징수 대상이다. 그러나 ISO의 행사에는 대안의 최소 세금이 적용될 수 있습니다.

ISO 실행 후 취득한 주식이 ISO 실행 일 이후 1 년 이상, 그리고 ISO 부여 일 이후 2 년 이상 보유한 경우, 매각 차익 또는 기타 처분 손실은 장기간 지속될 것이며, 장기 자본 이득 또는 손실. 조기 매각 또는 기타 처분 (실격 처리)은 ISO를 실격 처리하고 NSO로 취급하게하여, 소액 구매자의 초과분에 대한 경상 소득세 (1) 행사 일의 주식의 공정한 시장 가치, 또는 (2) 매각 대금 또는 기타 처분으로부터 얻은 수익.

회사는 일반적으로 NSO 행사시 지급 된 보수에 대해 공제 할 수 있습니다. 마찬가지로, 직원이 ISO 실행시 받게되는 주식의 부적격 처분과 관련하여 경상적 인 소득을 실현하는 경우, 회사는 지불 된 것으로 간주되는 보상에 대해 상응하는 공제를받을 수 있습니다. 피 양도인이 전체 법정 보유 기간 동안 ISO를 보유하고있는 경우 회사는 세금 공제를받을 자격이 없습니다.

다음은 ISO와 NSO 간의 주요 차이점을 요약 한 표입니다.

* 사망시를 제외하고는 양도 할 수 없습니다.

* 한 해 동안 모든 직원이 취득 할 수있는 주식의 공정 시장 가치 합계 (옵션이 부여 된 시점에 결정됨)에 10 만 달러 제한이 있습니다 (한도를 초과하는 금액은 NSO로 취급됩니다).

* 모든 옵션은 계획 채택 또는 계획 승인 후 10 년 중 빠른 날짜까지 부여해야합니다.

* 옵션은 보조금 지급 후 10 년 이내에 행사되어야합니다.

* 고용 종료 후 3 개월 이내에 옵션을 행사해야합니다 (장애인은 1 년까지 연장 가능하며 사망시에는 시간 제한 없음).

* 그러나 운동시 주식 가치와 행사 가격의 차이는 대안의 최저 세액을위한 조정 항목입니다.

* 주식이 후에 판매 될 때의 손익은 장기 자본 이득 또는 손실입니다. 손익은 판매로 실현 된 금액과 세금 기준 (즉, 운동시 지불 한 금액)의 차이입니다.

* 처분을 실격 처리하면 유리한 세제가 폐지됩니다.

* 운동시 인정 된 소득은 소득세 원천 징수 및 고용 세금이 적용됩니다.

* 주식이 나중에 판매 될 때, 손익은 자본 이득 또는 손실입니다 (판매 가격과 세금 기준의 차이로 계산 됨, 이는 운동 가격과 운동시 인정 된 소득의 합계입니다).

유용한 차트. 그리고 빠른 요약. ISO 세를위한 추가 사항 : ISO 운동으로 인해 AMT가 발생하면 향후 세제에 사용할 수있는 세제 혜택 및 ISO 재고가 판매 될 때 매우 복잡한 AMT 조정. myStockOptions에서 ISO 또는 NQSO 섹션을보고 싶을 수도 있습니다. 특히 세금보고 양식에 대한 주석 D의 예제를 참조하십시오.

계약자, 집주인, 우리 창업 당시 직원 모두에게 현금 대신에 영장을 발부해야합니다. 우리는 시리즈 A 주식을 가격으로 변환하기 위해 $ 기반 워런트를 발행하고자하는 전 계열 A 파이낸싱을하고 있습니다. 그러나 우리는 개인에 대한 개인 소득세 부담을 최소화하기를 원합니다. 왜냐하면 영장에 실제로 지불 할 의도가 있기 때문입니다. 장래에 언젠가는 자본 이득세 만 갚아야 할 것입니다.

제 질문은 시리즈 A 기금으로 보통주로 전환 할 수있는 주식 보조금 또는 스톡 옵션으로이 워런트를 구성해야합니까? 교부금을받는 경우, 개인은 시리즈 A 전환에서 소득세 율로 주식의 전체 가치에 대해 책임지지 않겠습니까? 주식의 실제 FMV가 없기 때문에 옵션 가격은 파업 가격에 불과해야합니까?

현금 대신에 전형적으로 발행 된 보통주 영장이 발행 된 일련의 자금 조달을 명확히하는 데 도움을주십시오.

1. 일반적으로 대부분의 회사는 공정한 시장 가격과 동등한 낮은 행사 가격으로 보통 사람들에게 보통주를 구입할 수있는 옵션을 발급합니다. IRS는 행사 가격이 너무 낮아 주식에 단순히 부여 된 입장을 취할 가능성이 높기 때문에 일반적으로 주가에 0.02 달러 미만의 행사 가격을 권장하지 않습니다. 기본 주식. 주식 보조금 (즉, 수령인은 무료로 주식을 얻음)은 수령자에게 주식 가치에 대한 세금을 부과합니다.

2. 선택권은 집주인의 경우에는 완전 배당 될 수 있으며, 서비스 제공자의 경우에는 확정 된 일정이 적용될 수 있습니다.

3. 옵션 및 영장은 미래에 주식을 구입할 권리가 있다는 점에서 기계적으로 동일한 방식으로 작동합니다. 보상 할 때 옵션이라고 부릅니다.

4. A 급의 A 급 재고를 발행해야하는 영장은 전환 사인과 관련하여 번들로 제공되거나 부채에 대한 키커가 아닌 이상 다소 이상합니다. 발행 할 주식 수는 $ X / 시리즈 A 가격입니다. 이 영장이 발부되는 시점에서 영장의 가치는 저를 소득으로 보았습니다.

5. 당신이하려고하는 것처럼 보이는 것은 시리즈 A의 시점에서 $ X 가치의 시리즈 A 주식을 발행 할 것이라는 약속입니다. 그러면 시리즈 A가 발행 될 때 수령인에게 과세 소득 $ X가 발생합니다 . 해당 직원이 직원 인 경우 지연 보상으로 간주 될 수 있으므로 409A 문제가있는 것으로 보입니다.

나는 오늘이 아이디어 일 뿐인 회사를 시작하고 있습니다. 나는 자금을받지 않았고 아직 제품 (또는 수입)이 없다. 저는 한 달 전에 델라웨어 회사를 각각 $ 0.001의 액면가를 가진 주식으로 편입 시켰습니다. 나는 1,000 달러에 1,000,000 주를 발행했다. 나는 일단 개념 증명을 받으면 작은 자금 모으기를 할 것입니다. 나는 자문 능력에 도움이 될 수있는 누군가의 동의를 얻었고 그 개념의 증명을 만들어 그로하여 NSO에게 보상을 제공 할 것이다. NSO가 '공정한 시장 가치'를 가져야 함을 이해합니다. 그러나 행사 가격이 액면가 (즉, $ 0.001) 또는 그보다 높을 경우 현재 회사는 가치가 없다고 가정하면?

Sam & # 8211; 나는 행사 가격을 $ 0.02 / share 또는 그 이상으로 정할 것이다. 위의 주석에서 이유를 참조하십시오.

안녕 Yokum & # 8211; 이것은 훌륭한 게시물입니다!

다음 시나리오를 고려하십시오.

우리에 기반을 둔 창업 (start-up) & # 8217; 6 세이며 직원 (H1-B 취업 비자가없는 미국 시민권 자 없음)이 거의 4 년간 회사에서 일하고 있습니다. 그는 초기 직원 중 한 명이었고 낮은 파업 가격으로 SARS를 꽤 많이 받았습니다. 회사는 사기업이며 s-corp (외국인 소유권이 가능하지 않음)이므로 사스가 옵션에 포함되지 않습니다. 고용 계약이 해지되면 어떻게 될 것입니까? 직원은 회사의 현 공정 가치시 타격 가격으로 현금을 발급받을 수 있습니까? 아니면 모든 사스를 잃게됩니까? 그가 운동 할 수 없다면 회사는 유동성 사건이 발생할 때까지 사스를 계속 유지할 것인가? 규칙적인 운동 스케줄을 따라야합니까? 차후에 회사가 C-corp로 전환한다면 어떻게 될까요? 그의 사스가 옵션으로 자동 변환 되나요?

McGregory & # 8211; 나는 당신이 바이러스에 반대하는 주식 매입 권에 대해 이야기하고 있다고 가정합니다. 실제로 실리콘 밸리의 벤처 기업이 스톡 옵션 대신 SAR을 사용하기 때문에 SAR이 어떻게 작동하는지 일반적으로 말하기는 어렵습니다. 기본적으로 SAR 문서를주의 깊게 읽어야합니다.

우리는 LLC에 대해 비 자격있는 주식 옵션 플랜을 보유하고 있습니다. 우리가 1 년 내에 발생할 것으로 생각되는 인수 또는 판매와 같은 청산 행사에서 최저 수준의 직원이 옵션을 가득 채우고 행사하고 LLC의 회원이되고 세금 문제를 수반 할 가능성을 완화하기 위해 < # 8211; K-1 등. 우리의 시간 범위가 커짐에 따라, 우리는 3 년의 가득 기간을 포함하고자했습니다. 가득 채울 때 우리 직원은 과세 대상에 직면하게 될 것입니다. 우리는 가치 평가를 완료했으며, exericise 가격은 409a 문제를 피하기 위해 부여 일의 가치보다 높게 설정되었습니다.

LJ & # 8211; 표준과 같은 것은 없습니다. LLC에 대한 옵션 계획이므로 어떤 LLC의 이익이 부여되었는지에 따라 실제 문서를 보지 않고 일반화하기가 어렵습니다. 옵션 플랜과 운영 계약을 맺은 변호사에게 문의하십시오.

그 반응에 대해서는 명확하지 않습니다. 영장이 계약자를 보상하는 데 사용되지 않을 것이라고 말하는 것 같지만 NSO는 아닌가?

계약자가 주식 보상으로 일정 비율의 보상금을받는 것을 고려할 때 나는 현금 대신 옵션을받는 것에 대해 혼란스러워했습니다. 나는 주식을 구입할 수있는 옵션이 아니라 내가받지 못하는 현금 대신 주식을 제공해야한다고 생각합니다. 나중에 오늘 가격으로 구매할 수있는 옵션에는 가치가 있지만 현재 가격과 반드시 ​​관련이있는 것은 아니라는 점을 이해합니다. 다시 말해서 100 달러를 빚진 경우 $ 1.00으로 주식을 구매할 수있는 100 가지 옵션이 반드시 100 달러 현금 대신 공정한 대안이 아님을 의미합니다. 주식 가치는 $ 200를 되찾기 위해 100 달러를 넘기 전에 두 배가되어야합니다.

위의 원래 포스터가 실제로 계약자에게 주식을 보상하는 방법을 알아 내려고 시도한 것 같습니다. 응답 섹션 5에서 주식 보조금을 제안 하시겠습니까? 그리고 그것은 시리즈 A까지 완료 될 수 없으며 과세 소득으로 취급 될 것입니까?

주식의 FMV가 페니 단위로 측정되지 않는다고 가정하면, 옵션은 직접 보상에 적합하지 않습니다 (그래도 여전히 잘 작동하지만). 직원을위한 보너스 '). 주식은 의도 된 보상을 제공하기 위해 가치가 두 배가되어야합니다. 그들은 큰 세금 결과가 있기 때문에 주식 보조금도 좋지 않습니다. 해결 방법은 주당 0.01 달러의 가격으로 워런트를 발행하는 것인데, 주식의 현재 FMV에 관계없이 합법적으로 할 수 있습니다. 물론 주식이 실제로 판매되기 전에 세금을 원한다는 우스꽝스런 국세청의 입장 덕분에 세금을 충당하기 위해 적어도 일부는 팔 수있을 때까지 보통 영장을 행사하는 것이 타당하지 않습니다. 청구서 (옵션과 마찬가지로, 특별한 세금 처리가 적용되는 ISO는 제외).

유용한 정보가 가득한 멋진 포럼입니다. C 타입 회사를 구성합니다. 설립 이전부터 기여한 사람은 다른 공동 창립자처럼 주식에 투자하고 컨설턴트가되기를 원합니다. 그는 공인 투자자가 아닙니다. 우리는 그를 필요로하지만 직원이나 이사회 멤버가되고 싶지 않습니다. 회사와 함께 할 수 있습니까? 그에게 주어진 주식은 모두 NSO일까요? 대단히 감사합니다 & # 8211; Raghavan.

Raghavan & # 8211; 나는 다른 창업자와 같은 가격으로 그에게 보통주를 발행하고 판매 할뿐입니다. 그가 직업을 가지고 있다면 재고를 살 수있는 능력에 한계가 있음을 명심하십시오.

고마워, Yokum! 댓글을 올릴 수있는 방법이 있나요? 하루 일자리가 있으면 주식을 살 수있는 능력이 제한 될 수 있습니다. & # 39; 비상임 직원 (NSO)은 비공식 직원으로 배정 될 수 있습니까? 누가 고문이 될 수 있지만 다른 곳에서 정규직으로 일할 수 있습니까? 다시 한번 감사드립니다. Raghavan.

고마워, Yokum! 댓글을 올릴 수있는 방법이 있나요? 하루 일자리가 있으면 주식을 살 수있는 능력이 제한 될 수 있습니다. & # 39; 비상임 직원 (NSO)은 비공식 직원으로 배정 될 수 있습니까? 누가 고문이 될 수 있지만 다른 곳에서 정규직으로 일할 수 있습니까? 다시 한번 감사드립니다. Raghavan.

안녕 Yokum & # 8211; 출근하는 직원에 대한 ISO의 90 일 운동 기간을 연장 할 수있는 시나리오가 있습니까? 직원과의 관계 성격이 고문으로 변경 될 수 있으며 그로 인해 행사 기간이 촉발 될 수 있습니까? 회사가 그 경로를 기꺼이 원한다고 가정 할 때, 관계를 구조화 / 변경하는 다른 방법이 있습니까?

ISO 재고 조기 처분.

특별 보유 기간이 끝나기 전에 ISO 재고를 판매하는 것에 대한 설명.

비 정규화 된 옵션을 행사할 때는 보상 소득에 대해보고하고 세금을 납부해야합니다. 인센티브 스톡 옵션을 행사할 때 보상 수입을보고하지 않으며 주식을 충분히 보유하면 해당 주식의 보상 수입을보고하지 않습니다. 물론 이익을 위해 주식을 팔면 자본 이득을보고해야합니다.

캐치가있어. 주식을 충분히 보유하지 않으면 실격 처리됩니다. 귀하는 일반적으로 훨씬 높은 세율을 지불하는 것을 의미하는 보상 소득으로 귀하의 이득 중 일부 또는 전부를보고해야합니다.

특별 보유 기간.

실격 처리를 피하려면 다음 2 개 날짜 이후에 ISO를 행사하여 획득 한 주식을 보유해야합니다.

귀하가 ISO를 행사 한 날로부터 1 년 후에, 또는 고용주가 귀하에게 ISO를 부여한 날로부터 2 년 후에.

많은 고용주들은 직원이 그것을받은 후 1 년 이내에 ISO의 사용을 허용하지 않습니다. 그렇다면 고용주가 옵션을 부여한 날로부터 2 년 이상 지주에 대해 걱정할 필요가 없습니다.

이 특별 보유 기간을 충족시킬 수있을만큼 주식을 충분히 보유하고 있다면, 주식 매각에 따른 이익 또는 손실은 장기 자본 이득 또는 손실이 될 것입니다. 귀하는 귀하의 선택권 행사로부터 보상 소득을보고 할 필요가 없습니다.

위에서 설명한 보유 기간을 충족시키지 못하면, 귀하의 매각 또는 기타 처분은 불일치 한 처분으로 간주됩니다. 이 경우 아래에 설명 된대로 보상 수입을 신고해야합니다.

처분 자격 박탈.

특별한 보유 기간 내에 주식을 매각하면 실격 처리가된다는 사실을 누구나 이해합니다. 다른 많은 유형의 송금이 부적격 처분을 초래할 수 있음을 인정하는 것이 중요합니다. 예를 들면 다음과 같습니다.

배우자가 아닌 사람에게 선물. 주식을 사용하여 다른 인센티브 스톡 옵션을 행사하십시오. 취소 불가능한 신탁으로 주식을 이전하십시오.

특정 사건은 이러한 규칙의 목적 상 처분을 초래하지 않습니다.

사망으로 인해 발생하는 이전. 주식을 발행 한 회사 (예 : 특정 합병)의 면세 조직 개편의 일부인 주식 교환. 전환 특권 행사로 인해 발생한 이체 (예 : 우선주를 보통주로 전환). 서약 또는 가설 (즉, 담보로 주식을 사용). 주식의 법적 제목을 변경하지 않는 이전 (예 : 브로커로 이전하여 주식이 거리 이름으로 보유 됨). 공동 입주로의 재고 이전 (또는 ISO를 행사 한 직원에게 되돌려 보내야 만 공동 임대 계약에서 이전).

배우자 (또는 이혼과 관련하여 이전 배우자) 로의 이전은 특별한 경우입니다. 이것은 부적격 처분으로 간주되지 않습니다. 그러한 양도가 이루어지면 양수인 배우자는 양도인에게 적용했을 때와 동일한 세금 처리를 받게됩니다. 양도인 배우자는 특별 보유 기간이 언제 충족 될지, 옵션의 행사 당시의 주식 가격 및 주식 가격을 결정하는 데 필요한 기록을 제공해야합니다.

부적격 처분의 결과.

부적격 처분의 세금 결과는 처분이 발생한 해에 적용됩니다. 그보다 작년 인 경우, 옵션을 행사 한 해에 대한 귀환액을 수정해야합니다.

귀하의 부적격 처분이 "대체 구매"(아래 참조)없이 관련없는 사람에게 귀하의 주식을 매각하는 경우, 귀하의 세금 결과는 다음과 같습니다 :

귀하가 주식에 지불 한 금액보다 낮은 판매에 대해서는 보상 수입을보고하지 않습니다. 이 판매에 대한 귀하의 손실은 자본 손실로보고됩니다. 귀하가 옵션에 대해 지불 한 금액을 초과하여 판매 되었으나 귀하가 옵션을 행사 한 날 현재의 주식 가치보다 높지 않은 경우, 판매에 대한 귀하의 이득을 보상 소득 (자본 이득이 아님)으로보고하십시오. 옵션을 행사 한 날짜의 주식 가격보다 높은 가격으로 주식을 매도하는 경우 두 가지 항목이보고됩니다. 주식을 행사할 때의 거래 요소 (해당 날짜의 주식 가치와 지불 한 금액의 차이)는 보상 수입으로보고됩니다. 추가 이득은 자본 이득으로보고됩니다 (주식 보유 기간에 따라 장기 또는 단기적 일 수 있음).

관계없는 사람에게 판매하지 않는 거래 (예 : 배우자가 아닌 다른 사람에게 선물을 제공하거나 배우자가 아닌 다른 사람에게 판매하는 거래)에서 부적절한 처분을 받거나 30 일 이내에 대체 주식을 구입 한 경우 귀하의 판매 전후에, 그러한 양도 유형에 대한 규정이 손실 공제를 허용하지 않을 수도 있습니다. 귀하의 실격 처리가 손실 공제가 허용되지 않는 거래 유형에서 오는 경우 다음 규칙이 적용됩니다.

보상 소득으로 옵션을 행사할 때부터 바겐 세일 요소의 전액을 신고해야합니다. 그것은 당신이 ISO 행사를 한 이후로 주식 가치가 하락한 경우에도 마찬가지입니다. 거래가 이익을보고하도록 요구하는 경우 (배우자가 아닌 다른 사람에게 판매하는 경우), 보상 수입 금액을 초과하는 모든 이익은 자본 이득으로보고되어야합니다 (장기 또는 단기 얼마나 오래 당신이 주식을 개최).

인센티브 스톡 옵션 소개.

많은 고용주가 근로자에게 제공하는 주요 이점 중 하나는 일종의 세금 혜택 또는 기본 제공 할인을 통해 회사 주식을 구입할 수 있다는 것입니다. 비 자격 부여 스톡 옵션 계획과 같은 여러 가지 유형의 주식 구매 계획이 이러한 기능을 포함합니다. 이 계획은 일반적으로 회사의 모든 직원, 최고 경영진부터 구금 직원에게 제공됩니다.

그러나 인센티브 스톡 옵션으로 알려진 스톡 옵션의 또 다른 유형이 있는데, 이는 주로 주요 직원과 최상위 관리에게만 제공됩니다. 이러한 옵션은 일반적으로 법정 또는 자격을 갖춘 옵션으로 알려져 있으며 대부분의 경우 우대 세제 혜택을받을 수 있습니다.

ISO의 주요 특징.

인센티브 스톡 옵션은 형태 및 구조면에서 비법 석 옵션과 유사합니다.

일정 : ISO는 부여 날짜라고하는 시작일에 발급 된 다음 직원은 행사 날짜에 옵션을 사기위한 권리를 행사합니다. 일단 옵션 행사가 이루어지면 직원은 주식을 즉시 팔거나 일정 기간 동안 기다릴 수 있습니다. 비법 석 옵션과 달리 인센티브 스톡 옵션의 제공 기간은 항상 10 년이며 그 이후 옵션이 만료됩니다.

조끼 : ISO에는 일반적으로 직원이 옵션을 행사할 수 있기 전에 만족해야하는 가득 된 일정이 포함됩니다. 표준 3 년 절벽 계획은 직원이 그 당시에 발행 된 모든 옵션에 완전히 부여 된 경우도 있습니다. 다른 고용주는 직원이 부여 된 2 년차부터 매년 부여되는 옵션의 5 분의 1에 투자 할 수있는 단계적 가득 일정을 사용합니다. 직원은 보조금 지급 후 6 년 내에 모든 옵션에 전액 기명됩니다.

운동 방법 : 인센티브 스톡 옵션은 여러 다른 방법으로 행사 될 수 있다는 점에서 비법 인 옵션과 유사합니다. 직원은 현금으로 돈을 지불하여 현금으로 지불하거나 현금없이 거래하거나 주식 스왑을 사용할 수 있습니다.

바겐 세일 요소 : 일반적으로 ISO는 현재 시장 가격보다 낮은 가격으로 행사 될 수 있으므로 직원에게 즉각적인 이익을 제공합니다.

Clawback Provisions : 종업원이 사망, 장애 또는 퇴직 이외의 사유로 회사를 떠나는 경우 또는 회사 자체가 옵션을 사용하여 재정적으로 의무를 이행 할 수없는 경우와 같이 고용주가 옵션을 회수 할 수 있도록 허용하는 조건입니다.

차별 : 대부분의 다른 유형의 종업원 구매 계획은 특정 최소 요구 사항을 충족하는 회사의 모든 종업원에게 제공해야하지만, 일반적으로 ISO는 회사의 임원 및 / 또는 주요 종업원에게만 제공됩니다. ISO는 모든 직원에게 제공되어야하는 자격있는 계획과는 달리 일반적으로 기업 구조의 최상위 권에있는 자격을 갖춘 비 자격 퇴직 계획에 비공식적으로 비유 될 수 있습니다.

ISO의 과세.

ISO는 다른 유형의 종업원 주식 매입 계획보다 유리한 세제 혜택을받을 자격이 있습니다. 이 대우는 대부분의 다른 형태의 주식 기준 보상과는 별도로 이러한 옵션을 설정하는 것입니다. 그러나 직원은 세금 혜택을 받기 위해 일정한 의무를 이행해야합니다. ISO에는 다음과 같은 두 가지 유형의 처분이 있습니다.

적격 처분 : 부여 일로부터 2 년 후에 그리고 옵션 행사 후 1 년 후에 ISO 주식을 매각하는 것. 이런 방식으로 주식을 매각하기 위해서는 두 가지 조건이 모두 충족되어야합니다. Disqualifying Disposition : 규정 된 보유 기간 요건을 충족하지 못하는 ISO 재고의 판매.

비법 인 옵션과 마찬가지로, 보조금 또는 가득 조건으로 세금이 부과되지 않습니다. 그러나, 그들의 운동에 대한 세금 규칙은 법치가 아닌 옵션과 현저하게 다릅니다. 법정이 아닌 선택권을 행사하는 직원은 거래의 거래 요소를 원천 징수 대상 소득 소득으로보고해야합니다. ISO 소유자는이 시점에서 아무 것도보고하지 않습니다. 주식이 매각 될 때까지 어떠한 종류의 세금보고도 이루어지지 않습니다. 주식 매각이 적법한 거래 인 경우 직원은 매각에 단기 또는 장기 자본 이득 만보고합니다. 판매가 부적합한 처분 인 경우 직원은 근로 소득을 근로 소득으로보고해야합니다.

스티브는 회사에서 1,000 개의 비 법정 스톡 옵션과 2,000 개의 인센티브 스톡 옵션을 받았다고합니다. 두 사람 모두 행사 가격은 $ 25입니다. 그는 주식을 40 달러에 거래 한 후 약 13 개월 후 두 가지 유형의 옵션을 모두 행사 한 다음 6 개월 후 인센티브 옵션에서 주식 1 천 500 달러를 주당 45 달러에 판매합니다. 8 개월 후 그는 나머지 55 달러를 한 주에 55 달러에 팔았다.

인센티브 주식의 첫 번째 매각은 실격 처리인데, 스티브가 근로 소득으로 15,000 달러 (실제 주가 40 달러 - 행사 가격 25 달러 = 15 달러 x 1,000 주)의 거래 요소를보고해야한다는 것을 의미합니다. 그는 비법정 운동에서 교섭 요소와 동일한 조치를 취해야하므로 운동 연도에보고해야 할 W-2 수입이 3 만 달러가됩니다. 그러나 그는 자신의 자격을 갖춘 ISO 처분에 대해 30,000 달러의 장기 자본 이득 (55 달러 판매 가격 - 25 달러 운동 가격 x 1,000 주)만을보고 할 것입니다.

고용주는 ISO 훈련에서 세금을 원천 징수 할 의무가 없으므로 실격 처리를하고자하는 사람은 연방, 주 및 지방세에 대한 지불을위한 기금은 물론 사회 보장, 메디 케어 및 FUTA.

보고 및 AMT.

적법한 ISO 처분은 IRS 양식 1040에서 장기 양도 소득으로보고 될 수 있지만, 운동시 협상 요소는 대체 최소 세금의 기본 항목이기도합니다. 이 세금은 ISO 바겐 세일 요소 또는 지방 채권이자와 같이 특정 유형의 소득이 많은 서류 심사원에게 납부되며, 납세자가 납세자에게 납세 의무가있는 최소한의 세금을 납부하도록 설계되었습니다. 비어 있는. 이것은 IRS Form 6251에서 계산할 수 있지만 많은 수의 ISO를 사용하는 직원은 사전에 세금 또는 재무 고문과상의해야 거래의 세금 결과를 적절하게 예측할 수 있습니다. ISO 재고 판매로 인한 수익금은 IRS 양식 3921에보고되어야하며 Schedule D로 이월되어야합니다.

결론.

인센티브 스톡 옵션은 보유자에게 실질적인 소득을 제공 할 수 있지만 경우에 따라 운동 및 판매 세법이 복잡 할 수 있습니다. 이 기사에서는 이러한 옵션의 작동 방식과 사용 방법에 대해 설명합니다. 인센티브 스톡 옵션에 대한 자세한 내용은 HR 담당자 또는 재무 고문에게 문의하십시오.